» » » Курсовая работа: Теоретические аспекты налогообложения

Курсовая работа: Теоретические аспекты налогообложения

Курсовая работа: Теоретические аспекты налогообложения казакша Курсовая работа: Теоретические аспекты налогообложения на казахском языке
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
1.1 Налог и его элементы
1.2 Функции налогов
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Налоги в Республике Казахстан
2.2 Организация и принципы налогообложения в Республике Казахстан
2.3 Налогообложение в РК
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Налоги представляют собой обязательные сборы, взима¬емые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой Системы. В совре¬менном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый меха¬низм используется для экономического воздействия государства на об¬щественное производство, его динамику и структуру, на состояние науч¬но-технического прогресса. Налогообложение может существенно влиять на инвестиционный климат в той или иной стране, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Попытки сократить дефицит бюджета путем усиления налогового бремени хозяйствующих субъектов могут вызвать лишь противоположный результат и усилить потребность предпринимателей искать более изощренные пути избежания налогообложения.
Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование на¬логовой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зару-бежный опыт показывает, что налоги и налоговая система яв¬ляются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.
В условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рацио¬нальной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воз¬действия на предпринимательскую деятельность.
Поэтому в организации экономических взаимоотношений между бюджетом и хозяйствующими субъектами серьезной про¬блемой становится оптимизация налогового регулирования де¬ятельности предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейше¬го решения этого вопроса зависят успех проводимых экономи¬ческих реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения.
Одним из направлений регулирования экономики и поддержки определенных отраслей или производителей, субъектов малого предпринимательства является предоставление государством налоговых льгот. Под налоговыми льготами следует понимать установленные государством в законодательном порядке преимущества в налогообложении отдельных субъектов налога перед всеми остальными. Это вызвано тем, что данные субъекты официально признаны государством как нуждающиеся в государственной поддержке. Установление и предоставление льгот является методом реализации налогами своих регулирующих функций. В зависимости от того, какие цели преследует государство при предоставлении субъектам налога льгот, необходимо различать социальные и экономические налоговые льготы.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
1.1 Налог и его элементы
НАЛОГИ — ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ФИЗИ¬ЧЕСКИХ ЛИЦ (НАСЕЛЕНИЯ) и ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ПРЕДПРИЯТИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ), ВЗИМАЕ¬МЫЕ ГОСУДАРСТВОМ.
Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:
- СУБЪЕКТ НАЛОГА - физическое или юридическое лицо;
- обязанное по закону платить налог;
- ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ - то, что облагается налогом (доход, оборот, имущество, сделка);
- ИСТОЧНИК ОБЛОЖЕНИЯ - фонд или средства из которых уплачивается налог;
- ЕДИНИЦА ОБЛОЖЕНИЯ - основа измерения объекта обложения (натуральная или денежная единица);
- НАЛОГОВАЯ СТАВКА - установленный государством размер налога на единицу обложения.
Налоговые ставки могут быть ТВЕРДЫМИ и ДО¬ЛЕВЫМИ. Твердые ставки устанавливаются в абсолют¬ной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то называются ПРОЦЕНТНЫ¬МИ). Долевые ставки могут взиматься прямо пропорци¬онально величине объекта обложения, тогда они называ¬ются ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫМИ. Если ставки возраста¬ют по мере роста величины объекта обложения, то они называются ПРОГРЕССИВНЫМИ;
НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА - полное или частичное освобож¬дение налогоплательщика от налогообложения в соответ¬ствии с действующим законодательством (не облагаемый налогами минимум дохода, налоговый вычет, скидка).
Как взимать налоги с объекта обложения? Государство использует три способа.
Способ 1. У ИСТОЧНИКА - ИЗЪЯТИЕ НАЛОГА ДО ПОЛУЧЕНИЯ (или в момент получения) ДОХОДА ВЛАДЕЛЬЦЕМ.
Способ 2. ПО ДЕКЛАРАЦИИ - ВЗИМАНИЕ НАЛОГА ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ВЛАДЕЛЬ¬ЦЕМ.
Способ 3. ПО КАДАСТРУ - ВЗИМАНИЕ НАЛОГА ПО РЕЕСТРУ, ВКЛЮЧАЮЩЕМУ ПЕРЕЧЕНЬ ТИПИЧНЫХ ОБЪЕКТОВ ОБЛОЖЕНИЯ, КЛАССИФИЦИРУЕМЫХ ПО ВНЕШНИМ ПРИЗНАКАМ, С УКАЗАНИЕМ СРЕДНЕЙ ДОХОДНОСТИ ОБЪЕКТА.
Кадастровый метод имеет большую историческую практику. В современной налоговой системе значительное развитие получили способы изъятия налогов у источника и по декларации.
При взимании налога «у источника», т.е. в момент выплаты дохода объектом налогообложения являются фиксированные доходы (например, заработная плата ра¬бочих), начисленные налоги удерживаются сборщиком-по-средником (бухгалтерией) еще до получения дохода субъ¬ектом налогообложения.
При взимании налога «по декларации» налогоплатель¬щик предъявляет в налоговые органы официальное заяв¬ление (декларацию) о полученных им за определенный период доходах. Взимание декларативного налога исполь¬зуется для обложения нефиксированных доходов или при множестве их источников (например, при работе налого¬плательщика в нескольких учреждениях). В зависимости от УРОВНЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛА¬СТИ, вводящей налоги и распоряжающейся налоговыми по¬ступлениями, различают ЦЕНТРАЛЬНЫЕ и МЕСТНЫЕ на¬логи. В государствах с федеративным устройством налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном, местном.
Налоги делятся на ПРЯМЫЕ и КОСВЕННЫЕ.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ - это налоги, взимаемые государ¬ством непосредственно с доходов (заработной платы, при¬были, процентов) или с имущества налогоплательщика (зе¬мли, строений, ценных бумаг).
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС).
В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном нало¬гообложении сумма налога, полученная владельцем (продав¬цом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвен¬ный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально - его покупатель.
1.2 Функции налогов
Со стороны ГОСУДАРСТВА в любой стране налоги выпо¬лняют следующие функции: ФИСКАЛЬНУЮ, РЕГУЛИРУ¬ЮЩУЮ, СТИМУЛИРУЮЩУЮ, РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬ¬НУЮ (ПЕРЕРАСПРЕ-ДЕЛИТЕЛЬНУЮ).
С помощью ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ формируются ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ, необходи¬мые для выполнения государством хозяйственно-политических функций. В сущности это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Используя РЕГУЛИРУЮЩУЮ ФУНКЦИЮ, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
СТИМУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкци¬ями, государство стимулирует развитие технического прогрес¬са, инвестицией отрасли экономики.
Во многих странах сумма прибыли, направляемая на тех¬ническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расши¬рение производства, освобождается от налогообложения.
РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ (ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬ¬НАЯ) ФУНКЦИЯ налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет националь¬ный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социаль¬ной защите. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Контрольная функция налогов позволяет контролировать социально-экономическую жизнь общества путем прямого вмешательства посредством налогов.
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Виды налогов в РК
Корпоративный налог
В любой стране мира, существуют налоги на прибыль или доход. В процессе налогообложения, под прибылью обычно понимается доход за минусом расхода, а под доходами - выручка, полученная хозяй¬ствующим субъектом от реализации своего товара (работ, услуг). Во всяком случае категория «доход» всегда шире понятия «прибыль».
Плательщиками корпоративного налога «подоходного налога») в Казахстане являются юридические лица, т.е. организа¬ции, которые имеют на праве собственности, хозяйственного веде¬ния или оперативного управления обособленное имущество и отвечают этим имуществом по своим обязательством, могут от сво¬его имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.
При составлении налогового законодательства, Казахстан избрал так называемый «принцип территориального закона», в соответствии с которым налоговая юрисдикция государства распространяется как на резидентов, так и нерезидентов, но при условии, что эти лица осу¬ществляют предпринимательскую деятельность на территории это¬го государства или имеют доход из «Казахстанских источников».
В соответствии с Законом «О налогах» к юридическим лицам-ре¬зидентам относятся те лица, которые созданы в соответствии с зако¬нодательством Республики Казахстан, или их фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Респуб¬лике Казахстан.
Нало¬гоплательщиками - нерезидентами являются иностранные юридичес-кие лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение, а также получают доходы из источников в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения.
Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его уча-стниками и облагается налогом в составе дохода каждого из них.
Плательщики подоходного налога, согласно Закона, осуществляют уплату на¬лога по месту своего нахождения. Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.
Объект обложения должен определяться в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он, пересчиты¬вается в тенге по официальному курсу Национального банка Рес¬публики Казахстан на момент уплаты налога.
Законом «О налогах» оговорено, что Национальный банк Республики Казахстан не относится к плательщикам подоходного налога.
К плательщикам подоходного налога не относятся платель¬щики единого земельного налога по доходам от реализации товаров собственного производства.
Под совокупным годовым доходом понимается доход юридичес¬кого лица из различных источников в течении отчетного года.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состо¬ит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента со¬стоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
Согласно Закона «О налогах», в совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погаше¬ние прямых или косвенных расходов, (пункт 3 статьи 9).
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полученные налогоплательщиком в отчетном году. При этом Закон «О налогах» особо выделяет доход от предпринимательской деятель¬ности. К доходам от предпринимательской деятельности Закон «О нало¬гах» относит следующее:
1) доход от реализации продукции (работ, услуг) с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций, (изменения от 23.11.99 г.). В состав этого дохода не входят суммы, составляющие косвен¬ные налоги, т.е. НДС и акцизы. Однако он включает все поступле¬ния, полученные при бартерных сделках, т.е. когда реализация происходит в форме обмена товара на товар.
1) доход от прироста стоимости при реализации зданий, со¬оружений, а также активов, не подлежащих амортизации.
В соответствии с Законом «О налогах» - это учетная категория, включающая долгосрочные, в том числе нематериальные, и текущие средства.
Доходом от прироста стоимости долгосрочных активов при их реализации является положительная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов.
3) доход в форме вознаграждения (интереса);
3-1) доходы по сомнительным обязательствам;.....



Полную версию материала можете скачать на сайте zharar.com через 30 секунд !!!

Автор: almira777 | 77 |


Комментарии для сайта Cackle


Загрузка...
Читайте также
Курсовая работа: Влияние налогов на развитие экономики государства
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Влияние налогов на развитие экономики государства
Курсовая работа: Акцизы в налоговой политике Республики Казахстан
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Акцизы в налоговой политике Республики Казахстан
Курсовая работа: Виды и сущность налогов
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Виды и сущность налогов
Курсовая работа: Экономическая сущность и функции налога
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Экономическая сущность и функции налога
Курсовая работа: Анализ основы налогового обложения
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Анализ основы налогового обложения
Курсовая работа: Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в Республике Казахстан
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в Республике Казахстан
Курсовая работа: Экономическое содержание налогов. Введение новой налоговой системы Республики Казахстан
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Экономическое содержание налогов. Введение новой налоговой системы Республики Казахстан
Курсовая работа: Этапы реформирования налоговой системы в РК
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Этапы реформирования налоговой системы в РК
Курсовая работа: Государство и налоги
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Государство и налоги
Курсовая работа: Эффективная налоговая система и оптимальная налоговая политика
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Эффективная налоговая система и оптимальная налоговая политика
Курсовая работа: Косвенные налоги в РК
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: Косвенные налоги в РК
Курсовая работа: КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ВЗЫСКИВАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ  АСТАНЫ
Сборник курсовых работ [бесплатно]
Курсовая работа: КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ВЗЫСКИВАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ АСТАНЫ

RU / Сборник курсовых работ [бесплатно], скачать бесплатно Теоретические аспекты налогообложения курсовую работу, база готовых курсовых работ бесплатно, готовые курсовые работы Теоретические аспекты налогообложения скачать бесплатно, курсовая работа налоговый кодекс скачать бесплатно, скачать бесплатно Теоретические аспекты налогообложения курсовую работу база готовых курсовых работ бесплатно готовые курсовые работы Теоретические аспекты налогообложения скачать бесплатно курсовая работа налоговый кодекс скачать бесплатно, Курсовая работа: Теоретические аспекты налогообложения